法治日報(bào)全媒體記者 劉欣 

社會(huì)教育培訓(xùn)行業(yè)作為民生服務(wù)領(lǐng)域的重要組成部分，其合規(guī)經(jīng)營直接關(guān)系億萬消費(fèi)者權(quán)益、行業(yè)生態(tài)與社會(huì)公信力。社會(huì)教育培訓(xùn)往往收費(fèi)較高，個(gè)別經(jīng)營主體卻采取多種方法偷逃稅，影響十分惡劣，稅務(wù)部門堅(jiān)決依法查處。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2024年1月以來，全國稅務(wù)部門累計(jì)查處社會(huì)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)1185戶，查補(bǔ)稅費(fèi)款和加收滯納金、處以罰款共計(jì)2.4億元，助力促進(jìn)行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。 

4月9日，重慶、貴州、寧夏、山東等地稅務(wù)部門曝光一批社會(huì)教育培訓(xùn)行業(yè)涉稅違法案件。受訪專家認(rèn)為，規(guī)范社會(huì)教育培訓(xùn)行業(yè)稅收秩序，既是維護(hù)國家稅收安全、營造公平競爭市場環(huán)境的必然要求，也是推動(dòng)社會(huì)教育培訓(xùn)行業(yè)規(guī)范發(fā)展的重要舉措，對促進(jìn)民生領(lǐng)域健康發(fā)展具有重要意義。 

偷逃稅款破壞行業(yè)生態(tài) 

社會(huì)教育培訓(xùn)行業(yè)服務(wù)對象以個(gè)人消費(fèi)者為主，呈現(xiàn)交易分散、結(jié)算靈活、現(xiàn)金及個(gè)人賬戶收款普遍、消費(fèi)者發(fā)票索取意愿不強(qiáng)等特征，少數(shù)經(jīng)營主體因此心存僥幸，觸碰法律紅線。個(gè)別從業(yè)人員也存在偷逃稅行為。 

此次曝光的案件中，有的通過個(gè)人賬戶收款，隱匿銷售收入偷稅，比如將培訓(xùn)費(fèi)等收入轉(zhuǎn)入實(shí)際控制人、股東或員工私人賬戶，不登記入賬、不依法申報(bào)，造成稅款流失；有的不按權(quán)責(zé)發(fā)生制及課程進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)收入，將預(yù)收學(xué)費(fèi)長期掛賬，人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，少繳當(dāng)期增值稅和企業(yè)所得稅；有的隱匿收入，虛構(gòu)條件騙取小型微利企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠等，侵蝕國家稅基、扭曲政策導(dǎo)向。 

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文指出，社會(huì)教育培訓(xùn)行業(yè)的涉稅違法，表面是行業(yè)交易特點(diǎn)所致，根源在于部分經(jīng)營主體及從業(yè)人員法治意識(shí)淡薄、財(cái)務(wù)核算不健全、內(nèi)部合規(guī)管理缺失。 

他指出，社會(huì)教育培訓(xùn)行業(yè)偷稅問題，嚴(yán)重破壞了行業(yè)生態(tài)，不法經(jīng)營者通過違法手段降低運(yùn)營成本，獲取不正當(dāng)競爭優(yōu)勢，擠壓合規(guī)經(jīng)營主體生存空間；部分經(jīng)營主體收費(fèi)不規(guī)范開票或不開票，致使退費(fèi)維權(quán)困難，損害了消費(fèi)者權(quán)益。更深層次看，這是對行業(yè)信譽(yù)的嚴(yán)重透支，教育機(jī)構(gòu)本應(yīng)立德樹人、致力提升專業(yè)技能，其違法行為不僅自身受損，更動(dòng)搖了社會(huì)誠信根基。如不及時(shí)整治，將影響行業(yè)健康發(fā)展。 

消費(fèi)者主動(dòng)索要發(fā)票維護(hù)自身合法權(quán)益 

現(xiàn)實(shí)中存在不少消費(fèi)者因教育培訓(xùn)屬個(gè)人消費(fèi)、無需報(bào)銷而不主動(dòng)索要發(fā)票；個(gè)別經(jīng)營主體刻意不依法開票，甚至以不開票可優(yōu)惠等方式誘導(dǎo)消費(fèi)……這些“不索票、不開票、不申報(bào)”的行為為隱匿收入偷逃稅款提供可乘之機(jī)。 

發(fā)票是重要的商事憑證，既是稅收征管重要依據(jù)，也是消費(fèi)者維權(quán)的關(guān)鍵保障。消費(fèi)者不索票，既容易導(dǎo)致經(jīng)營收入脫離監(jiān)管，也可能在發(fā)生退費(fèi)糾紛、服務(wù)爭議時(shí)因缺乏有效憑證陷入維權(quán)困境。 

今年2月，商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)部門在多地試點(diǎn)推行有獎(jiǎng)發(fā)票活動(dòng)，通過即開即兌、線上抽獎(jiǎng)等正向激勵(lì)，鼓勵(lì)消費(fèi)者主動(dòng)索取發(fā)票，取得積極成效。春節(jié)期間，餐飲、零售等個(gè)人消費(fèi)密集行業(yè)開票量顯著提升，依法用票、護(hù)票、督票的社會(huì)氛圍日益濃厚。不僅如此，近年來稅務(wù)部門也在試點(diǎn)推廣“支付即開票”模式，實(shí)現(xiàn)交易與發(fā)票開具同步完成，有效減少不開票、遲開票、違規(guī)開票等問題。 

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院院長樊勇表示，消費(fèi)者索票意識(shí)越強(qiáng)、監(jiān)督參與度越高，經(jīng)營主體經(jīng)營收入就越透明，賬外經(jīng)營、私戶收款的操作空間就越小。有獎(jiǎng)發(fā)票等措施的正向激勵(lì)機(jī)制，能夠有效激發(fā)消費(fèi)者主動(dòng)索票、主動(dòng)監(jiān)督的積極性，推動(dòng)教育培訓(xùn)行業(yè)嚴(yán)格履行發(fā)票開具義務(wù)，做到依法開票、據(jù)實(shí)開票、應(yīng)開盡開，從消費(fèi)終端壓縮涉稅違法空間，既有利于從源頭管住收入、規(guī)范納稅申報(bào)，也能更好維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)管效能與民生保障的有機(jī)統(tǒng)一。 

樊勇指出，對于有獎(jiǎng)發(fā)票試點(diǎn)中出現(xiàn)的違規(guī)套利、紅沖作廢再開票抽獎(jiǎng)、涉獎(jiǎng)詐騙等問題，建議有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)分析研究，完善規(guī)則，堵塞漏洞，更好提振消費(fèi)、維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。 

多措并舉促進(jìn)行業(yè)規(guī)范發(fā)展 

近年來，稅務(wù)部門一方面依托稅收大數(shù)據(jù)，強(qiáng)化部門協(xié)作，凝聚協(xié)同監(jiān)管合力，對隱匿收入、虛假申報(bào)等違法行為及時(shí)發(fā)現(xiàn)并依法查處。另一方面，持續(xù)優(yōu)化政策輔導(dǎo)和納稅服務(wù)，圍繞發(fā)票開具、收入確認(rèn)、優(yōu)惠享受等關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展輔導(dǎo)，引導(dǎo)經(jīng)營主體健全財(cái)務(wù)核算、完善內(nèi)控管理、依法誠信納稅。 

中山大學(xué)法學(xué)院教授楊小強(qiáng)表示，規(guī)范社會(huì)教育培訓(xùn)行業(yè)稅收秩序需多措并舉，推動(dòng)教育、市場監(jiān)管、稅務(wù)、金融等部門數(shù)據(jù)互通，實(shí)現(xiàn)源頭可溯、過程可查、風(fēng)險(xiǎn)可控；將社會(huì)教育培訓(xùn)合規(guī)經(jīng)營、教育質(zhì)量、投訴情況等納入機(jī)構(gòu)信用評價(jià)指標(biāo)，通過市場聲譽(yù)機(jī)制的倒逼，讓誠信辦學(xué)成為行業(yè)的自覺追求；持續(xù)開展政策宣傳與實(shí)操輔導(dǎo)，樹立行業(yè)標(biāo)桿，提升教育培訓(xùn)行業(yè)依法納稅意識(shí)和合規(guī)水平。 

需要提醒的是，部分教育培訓(xùn)經(jīng)營主體長期依賴“預(yù)付制”模式，不少經(jīng)營者將預(yù)收款視為自有資金，通過不入公賬、私人賬戶收款等方式截留收入，試圖以此緩解現(xiàn)金流壓力或延遲納稅。2026年增值稅法實(shí)施后，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》）明確，納稅人銷售服務(wù)先收款、后分期提供的，按照實(shí)際服務(wù)開始日與合同約定日孰先原則確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，并對全部預(yù)收款一次性申報(bào)繳納增值稅?！豆妗方y(tǒng)一了服務(wù)類預(yù)收款納稅口徑，明確預(yù)收款不再適用分期納稅，嚴(yán)防潛在風(fēng)險(xiǎn)。 

楊小強(qiáng)指出，教育培訓(xùn)行業(yè)的長遠(yuǎn)生命力，在于教學(xué)質(zhì)量與合規(guī)誠信。各類經(jīng)營主體及從業(yè)人員要切實(shí)增強(qiáng)法治意識(shí)，摒棄僥幸心理，把合規(guī)經(jīng)營作為立身之本，守法經(jīng)營、公平競爭，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。