法治日報全媒體記者 劉欣 

近期，國家稅務總局榆林市稅務局第三稽查局根據相關部門推送線索，依法查處陜西省卓拓物資回收再生利用有限公司虛開增值稅發(fā)票案件。經查，2020年至2023年，陜西省卓拓物資回收再生利用有限公司在沒有真實交易的情況下，讓他人為自己虛開增值稅發(fā)票，再以收取“開票費”的方式向下游企業(yè)虛開增值稅發(fā)票。同時，該公司通過虛假申報方式少繳增值稅等稅費款324.84萬元。2025年1月，國家稅務總局榆林市稅務局第三稽查局依據相關法律法規(guī)規(guī)定，對陜西省卓拓物資回收再生利用有限公司開具的183份增值稅專用發(fā)票和取得的214份增值稅專用發(fā)票、10份增值稅普通發(fā)票認定為虛開，對該公司偷稅行為作出追繳稅費款及罰款共計641.03萬元，并依法加收滯納金的處理處罰決定。目前，涉嫌虛開發(fā)票犯罪線索已移交公安機關進一步偵辦。同時，稅務部門已依法對6戶上游開票企業(yè)、10戶下游受票企業(yè)開展調查核實或立案檢查。 

遺留的簽到冊與消失的水電費 

前期，國家稅務總局榆林市稅務局第三稽查局接到上級稅務部門推送線索，反映陜西省卓拓物資回收再生利用有限公司涉嫌虛開增值稅發(fā)票。 

初步核查顯示，該公司登記為生物柴油生產銷售企業(yè)，證照齊全，廠區(qū)內亦存放有化學儀器與設備容器，表面看似合規(guī)。然而一份在現場遺留的《安潔洗滌公司簽到冊》引起了檢查人員的注意。依托稅收大數據分析，檢查人員發(fā)現該生產場地原為一家洗滌公司廠房。經聯系原洗滌公司負責人到場辨認，確認廠房內現有設備多為過去用于酒店布草清洗的舊裝置。面對檢查人員的質疑，卓拓公司負責人辯解稱已對廠房內的舊設備進行了改造，并添置了計量儀、輸送泵等專門用于生物柴油的生產加工設備。檢查人員進一步分析其涉稅數據時，發(fā)現卓拓公司作為生產實體，竟無任何水電費支出記錄，這一現象明顯違背經營常識。 

為準確判斷其生產能力，檢查人員多次走訪高校，向相關領域專家咨詢生物柴油生產的工藝要求、關鍵設備與技術參數。專家現場勘查后指出，該廠房內設備簡陋，既缺少核心生產設備，也無存儲成品所需的專用密閉式金屬容器，完全不符合生物柴油生產的基本條件。 

上述多個異常線索指向卓拓公司涉嫌虛開增值稅發(fā)票。 

資金流水戳破“攻守同盟” 

隨著調查深入，檢查人員將核查范圍延伸至卓拓公司的上下游企業(yè)，但相關企業(yè)之間形成“攻守同盟”，口徑高度一致，對生產經營、采購銷售等關鍵問題的回答嚴絲合縫。其中一家公司還主動提供了看似完整的購銷合同與物流記錄，試圖將虛假業(yè)務偽裝成真實交易。 

檢查人員隨即調整策略，依法調取了卓拓公司的銀行賬戶資金流水，發(fā)現卓拓公司每次向下游企業(yè)開具發(fā)票后不久，多筆資金均通過多個個人賬戶周轉，最終回流至付款方賬戶中。這種異常的資金回流軌跡，進一步佐證了虛假交易的事實。 

在整合了現場勘查、專業(yè)鑒定、資金流水等多重證據后，檢查人員再次對卓拓公司上下游企業(yè)開展針對性詢問。面對環(huán)環(huán)相扣的證據鏈，相關涉案企業(yè)再也難以自圓其說，承認了與卓拓公司之間并無真實業(yè)務往來，共同參與虛開發(fā)票的違法事實。 

偽裝騙局敗露，難逃法律嚴懲 

至此，一家假借已注銷洗滌公司舊廠區(qū)、偽裝成“生物柴油生產企業(yè)”的虛開鏈條被揭穿。 

經查，為虛構生產生物柴油所需的采購成本，卓拓公司通過其關系網絡，讓他人為自己虛開購進玉米、工業(yè)油、餐飲廢油等名義的增值稅發(fā)票224份，其中增值稅專用發(fā)票214份、增值稅普通發(fā)票10份，涉及金額共計2833.22萬元。同時，以收取“開票費”為目的，在無真實交易的情況下，向下游10戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票183份，涉及金額1796.64萬元。 

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。 

針對其違法事實，2025年1月，國家稅務總局榆林市稅務局第三稽查局依據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關法律法規(guī)規(guī)定，對該公司開具的183份增值稅專用發(fā)票和取得的214份增值稅專用發(fā)票、10份增值稅普通發(fā)票認定為虛開，對該公司偷稅行為作出追繳稅費款及罰款共計641.03萬元，并依法加收滯納金的處理處罰決定。目前，涉嫌虛開發(fā)票犯罪線索已移交公安機關進一步偵辦。同時，稅務部門已依法對6戶上游開票企業(yè)、10戶下游受票企業(yè)開展調查核實或立案檢查。