法治日報全媒體記者 劉欣 

近期，國家稅務(wù)總局邢臺市稅務(wù)局第一稽查局根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的問題開展核查，依法查處內(nèi)丘一色秋水中藥材有限公司等8戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票案件。經(jīng)查，2020年至2023年，內(nèi)丘一色秋水中藥材有限公司等8戶企業(yè)，在沒有真實貨物交易的情況下，對外虛開增值稅專用發(fā)票。2024年8月，國家稅務(wù)總局邢臺市稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對內(nèi)丘一色秋水中藥材有限公司等8戶企業(yè)開具的10267份增值稅專用發(fā)票認定為虛開。2025年6月，內(nèi)丘一色秋水中藥材有限公司實際控制人劉建設(shè)因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被判處有期徒刑兩年并處罰金；其余6人因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪等由內(nèi)丘縣人民檢察院向內(nèi)丘縣人民法院提起公訴。同時，稅務(wù)部門已依法對15戶下游受票企業(yè)開展調(diào)查核實或立案檢查，追繳入庫稅款6500萬元。 

酸棗仁銷量“摻水”露馬腳 

前期，國家稅務(wù)總局邢臺市稅務(wù)局第一稽查局根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，內(nèi)丘一色秋水中藥材有限公司、內(nèi)丘縣蓉榮中藥材種植有限公司等8戶企業(yè)增值稅銷項發(fā)票數(shù)據(jù)明顯高于同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)，8戶企業(yè)三年累計銷售酸棗仁3446.79噸，金額高達9.96億元。經(jīng)查看8戶企業(yè)的申報數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)從業(yè)人數(shù)2至4人不等，并且未見申報生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模與銷售收入差距懸殊，這些異常情形引起稅務(wù)人員的高度關(guān)注。 

帶著疑問，檢查人員查看了8戶企業(yè)稅務(wù)登記情況，發(fā)現(xiàn)8戶企業(yè)法定代表人、財務(wù)負責(zé)人及辦稅人員交叉任職，存在明顯關(guān)聯(lián)特征。 

檢查人員隨即調(diào)取了8戶企業(yè)的稅費申報數(shù)據(jù)和進銷項發(fā)票的開具情況，進一步了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式。經(jīng)核實，8戶企業(yè)均是購進酸棗去除果肉進行破殼，產(chǎn)出酸棗仁后對外銷售。但上述8戶企業(yè)只有對外銷售酸棗仁時才突擊采購酸棗，甚至在1-2月非酸棗采摘季節(jié)大量購進酸棗，農(nóng)產(chǎn)品收購票清一色“頂額連號”，這明顯不合理。 

上述8戶企業(yè)人員混同、產(chǎn)成品產(chǎn)量與實際不符、農(nóng)產(chǎn)品收購票異常……種種跡象表明，這8戶企業(yè)存在重大虛開發(fā)票風(fēng)險。 

據(jù)此，邢臺市稅務(wù)局第一稽查局依法對上述8戶企業(yè)分別立案檢查。 

實地核查酸棗仁“變身”熟扁豆仁 

初步掌握該8戶企業(yè)違法線索后，檢查人員對8戶企業(yè)開展實地檢查發(fā)現(xiàn)，8戶企業(yè)均處于停產(chǎn)狀態(tài)，廠區(qū)空無一人，生產(chǎn)設(shè)備靜置未運轉(zhuǎn)，無真實生產(chǎn)經(jīng)營痕跡，與賬面記載的產(chǎn)銷業(yè)務(wù)形成鮮明反差。更令人震驚的是，現(xiàn)場堆放的打包“酸棗仁”看似規(guī)范整齊，實則暗藏貓膩。經(jīng)檢查人員開箱查驗，發(fā)現(xiàn)部分包裝物僅上層鋪放少量真實酸棗仁掩人耳目，下層均填充打碎的棗核外殼，甚至直接用熟扁豆仁冒充酸棗仁。 

帶著疑問，檢查人員依法詢問8戶企業(yè)的法定代表人及財務(wù)人員。結(jié)果，8戶企業(yè)人員不僅含糊其辭，解釋說員工提前放假所以才停工停產(chǎn)，更是躲避或拒絕回答冒充酸棗仁等問題。 

檢查人員又調(diào)取上述8戶企業(yè)留存的銷售合同，表面上看業(yè)務(wù)表述規(guī)范。但同步調(diào)取的購貨企業(yè)留存的同款合同，發(fā)現(xiàn)購銷雙方對核心條款的記載出現(xiàn)矛盾，運輸責(zé)任主體約定截然相反。檢查人員結(jié)合相關(guān)證據(jù)，發(fā)現(xiàn)所謂“貨物承運”純屬紙面操作，掩蓋無真實貨物交易的事實。 

同時，檢查人員依法依規(guī)調(diào)取相關(guān)人員的銀行流水，通過追蹤百余個涉案資金鏈條發(fā)現(xiàn)，內(nèi)丘8戶企業(yè)收到購貨企業(yè)資金后，先轉(zhuǎn)入8戶企業(yè)法定代表人的個人賬戶，扣除開票費用，經(jīng)多個個人賬戶中轉(zhuǎn)，最終回流至付款方賬戶。 

檢查人員結(jié)合8戶企業(yè)現(xiàn)場檢查情況，貨物運輸情況及資金流轉(zhuǎn)模式，基本確定了內(nèi)丘8戶企業(yè)在無實際經(jīng)營的情況下，為他人虛開增值稅專用發(fā)票的違法事實。 

鐵證面前承認虛開事實 

檢查人員依法向涉案人員出示證據(jù)并講清法律依據(jù)，在多重鐵證面前，內(nèi)丘8戶企業(yè)涉案人員最終承認其并未與受票企業(yè)實際發(fā)生酸棗仁購銷業(yè)務(wù)，所謂的“業(yè)務(wù)”就是按受票企業(yè)的納稅人識別號、企業(yè)名稱、開票數(shù)量及金額開具增值稅專用發(fā)票并收取開票費。 

經(jīng)查，2020年至2023年，內(nèi)丘一色秋水中藥材有限公司等8戶企業(yè)在無真實貨物交易的情況下對外虛開增值稅專用發(fā)票10267份，價稅合計11.06億元。 

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 

針對其違法事實，國家稅務(wù)總局邢臺市稅務(wù)局第一稽查局將涉案企業(yè)對外開具增值稅專用發(fā)票的行為定性為虛開。目前，內(nèi)丘一色秋水中藥材有限公司實際控制人劉建設(shè)因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被判處有期徒刑兩年并處罰金。其余6人因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪等由內(nèi)丘人民檢察院向內(nèi)丘人民法院提起公訴。同時，稅務(wù)部門已依法對15戶下游受票企業(yè)開展調(diào)查核實或立案檢查，追繳入庫稅款6500萬元。