法治日報全媒體記者 劉欣 

社會教育培訓行業(yè)作為民生服務領域的重要組成部分，其合規(guī)經(jīng)營直接關(guān)系億萬消費者權(quán)益、行業(yè)生態(tài)與社會公信力。社會教育培訓往往收費較高，個別經(jīng)營主體卻采取多種方法偷逃稅，影響十分惡劣，稅務部門堅決依法查處。據(jù)統(tǒng)計，2024年1月以來，全國稅務部門累計查處社會教育培訓機構(gòu)1185戶，查補稅費款和加收滯納金、處以罰款共計2.4億元，助力促進行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。 

4月9日，重慶、貴州、寧夏、山東等地稅務部門曝光一批社會教育培訓行業(yè)涉稅違法案件。受訪專家認為，規(guī)范社會教育培訓行業(yè)稅收秩序，既是維護國家稅收安全、營造公平競爭市場環(huán)境的必然要求，也是推動社會教育培訓行業(yè)規(guī)范發(fā)展的重要舉措，對促進民生領域健康發(fā)展具有重要意義。 

偷逃稅款破壞行業(yè)生態(tài) 

社會教育培訓行業(yè)服務對象以個人消費者為主，呈現(xiàn)交易分散、結(jié)算靈活、現(xiàn)金及個人賬戶收款普遍、消費者發(fā)票索取意愿不強等特征，少數(shù)經(jīng)營主體因此心存僥幸，觸碰法律紅線。個別從業(yè)人員也存在偷逃稅行為。 

此次曝光的案件中，有的通過個人賬戶收款，隱匿銷售收入偷稅，比如將培訓費等收入轉(zhuǎn)入實際控制人、股東或員工私人賬戶，不登記入賬、不依法申報，造成稅款流失；有的不按權(quán)責發(fā)生制及課程進度結(jié)轉(zhuǎn)收入，將預收學費長期掛賬，人為調(diào)節(jié)收入進度，少繳當期增值稅和企業(yè)所得稅；有的隱匿收入，虛構(gòu)條件騙取小型微利企業(yè)稅費優(yōu)惠等，侵蝕國家稅基、扭曲政策導向。 

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文指出，社會教育培訓行業(yè)的涉稅違法，表面是行業(yè)交易特點所致，根源在于部分經(jīng)營主體及從業(yè)人員法治意識淡薄、財務核算不健全、內(nèi)部合規(guī)管理缺失。 

他指出，社會教育培訓行業(yè)偷稅問題，嚴重破壞了行業(yè)生態(tài)，不法經(jīng)營者通過違法手段降低運營成本，獲取不正當競爭優(yōu)勢，擠壓合規(guī)經(jīng)營主體生存空間；部分經(jīng)營主體收費不規(guī)范開票或不開票，致使退費維權(quán)困難，損害了消費者權(quán)益。更深層次看，這是對行業(yè)信譽的嚴重透支，教育機構(gòu)本應立德樹人、致力提升專業(yè)技能，其違法行為不僅自身受損，更動搖了社會誠信根基。如不及時整治，將影響行業(yè)健康發(fā)展。 

消費者主動索要發(fā)票維護自身合法權(quán)益 

現(xiàn)實中存在不少消費者因教育培訓屬個人消費、無需報銷而不主動索要發(fā)票；個別經(jīng)營主體刻意不依法開票，甚至以不開票可優(yōu)惠等方式誘導消費……這些“不索票、不開票、不申報”的行為為隱匿收入偷逃稅款提供可乘之機。 

發(fā)票是重要的商事憑證，既是稅收征管重要依據(jù)，也是消費者維權(quán)的關(guān)鍵保障。消費者不索票，既容易導致經(jīng)營收入脫離監(jiān)管，也可能在發(fā)生退費糾紛、服務爭議時因缺乏有效憑證陷入維權(quán)困境。 

今年2月，商務、財政、稅務部門在多地試點推行有獎發(fā)票活動，通過即開即兌、線上抽獎等正向激勵，鼓勵消費者主動索取發(fā)票，取得積極成效。春節(jié)期間，餐飲、零售等個人消費密集行業(yè)開票量顯著提升，依法用票、護票、督票的社會氛圍日益濃厚。不僅如此，近年來稅務部門也在試點推廣“支付即開票”模式，實現(xiàn)交易與發(fā)票開具同步完成，有效減少不開票、遲開票、違規(guī)開票等問題。 

中央財經(jīng)大學財政稅務學院院長樊勇表示，消費者索票意識越強、監(jiān)督參與度越高，經(jīng)營主體經(jīng)營收入就越透明，賬外經(jīng)營、私戶收款的操作空間就越小。有獎發(fā)票等措施的正向激勵機制，能夠有效激發(fā)消費者主動索票、主動監(jiān)督的積極性，推動教育培訓行業(yè)嚴格履行發(fā)票開具義務，做到依法開票、據(jù)實開票、應開盡開，從消費終端壓縮涉稅違法空間，既有利于從源頭管住收入、規(guī)范納稅申報，也能更好維護消費者合法權(quán)益，實現(xiàn)稅收監(jiān)管效能與民生保障的有機統(tǒng)一。 

樊勇指出，對于有獎發(fā)票試點中出現(xiàn)的違規(guī)套利、紅沖作廢再開票抽獎、涉獎詐騙等問題，建議有關(guān)部門應及時分析研究，完善規(guī)則，堵塞漏洞，更好提振消費、維護消費者權(quán)益。 

多措并舉促進行業(yè)規(guī)范發(fā)展 

近年來，稅務部門一方面依托稅收大數(shù)據(jù)，強化部門協(xié)作，凝聚協(xié)同監(jiān)管合力，對隱匿收入、虛假申報等違法行為及時發(fā)現(xiàn)并依法查處。另一方面，持續(xù)優(yōu)化政策輔導和納稅服務，圍繞發(fā)票開具、收入確認、優(yōu)惠享受等關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展輔導，引導經(jīng)營主體健全財務核算、完善內(nèi)控管理、依法誠信納稅。 

中山大學法學院教授楊小強表示，規(guī)范社會教育培訓行業(yè)稅收秩序需多措并舉，推動教育、市場監(jiān)管、稅務、金融等部門數(shù)據(jù)互通，實現(xiàn)源頭可溯、過程可查、風險可控；將社會教育培訓合規(guī)經(jīng)營、教育質(zhì)量、投訴情況等納入機構(gòu)信用評價指標，通過市場聲譽機制的倒逼，讓誠信辦學成為行業(yè)的自覺追求；持續(xù)開展政策宣傳與實操輔導，樹立行業(yè)標桿，提升教育培訓行業(yè)依法納稅意識和合規(guī)水平。 

需要提醒的是，部分教育培訓經(jīng)營主體長期依賴“預付制”模式，不少經(jīng)營者將預收款視為自有資金，通過不入公賬、私人賬戶收款等方式截留收入，試圖以此緩解現(xiàn)金流壓力或延遲納稅。2026年增值稅法實施后，《財政部 稅務總局關(guān)于增值稅進項稅額抵扣等有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）明確，納稅人銷售服務先收款、后分期提供的，按照實際服務開始日與合同約定日孰先原則確定增值稅納稅義務發(fā)生時間，并對全部預收款一次性申報繳納增值稅?！豆妗方y(tǒng)一了服務類預收款納稅口徑，明確預收款不再適用分期納稅，嚴防潛在風險。 

楊小強指出，教育培訓行業(yè)的長遠生命力，在于教學質(zhì)量與合規(guī)誠信。各類經(jīng)營主體及從業(yè)人員要切實增強法治意識，摒棄僥幸心理，把合規(guī)經(jīng)營作為立身之本，守法經(jīng)營、公平競爭，實現(xiàn)持續(xù)健康長遠發(fā)展。