法治日?qǐng)?bào)全媒體記者 劉欣 

近期，國(guó)家稅務(wù)總局濰坊市稅務(wù)局第二稽查局依法查處山東正心教育科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“正心教育”）偷逃稅款案件。正心教育主要從事青少年矯治教育培訓(xùn)服務(wù)。經(jīng)查，2020年至2023年，該公司通過使用個(gè)人賬戶收取培訓(xùn)費(fèi)、部分對(duì)公賬戶收款未入賬申報(bào)等手段，隱匿收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳企業(yè)所得稅共計(jì)103.30萬元。2024年8月，國(guó)家稅務(wù)總局濰坊市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該公司作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)196.05萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅款、滯納金及罰款均已全部追繳入庫。 

舉報(bào)牽出線索

此前，國(guó)家稅務(wù)總局濰坊市稅務(wù)局第二稽查局接到群眾舉報(bào)，反映正心教育存在隱匿收入偷逃稅款行為。舉報(bào)稱，該公司對(duì)外以學(xué)校名義在全國(guó)范圍內(nèi)招收學(xué)員，每名學(xué)員收費(fèi)10萬元至20萬元不等，但培訓(xùn)費(fèi)均轉(zhuǎn)入法定代表人個(gè)人賬戶，從未開具發(fā)票，涉嫌偷稅。 

檢查人員根據(jù)舉報(bào)線索立即開展核查。經(jīng)查，該公司租用當(dāng)?shù)匾惶幵郝渥鳛樾Ｉ?，主要從事青少年矯治教育工作。舉報(bào)人提供的材料表明，正心教育曾明確要求其將學(xué)費(fèi)匯入法定代表人個(gè)人賬戶，且未開具發(fā)票。同時(shí)，稅務(wù)信息系統(tǒng)申報(bào)數(shù)據(jù)顯示，其自行納稅申報(bào)收入明顯偏低，有隱匿收入的重大嫌疑。 

為查清事實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局濰坊市第二稽查局依法對(duì)正心教育正式立案檢查。 

流水背后有玄機(jī)

立案后，檢查人員依法對(duì)正心教育經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，調(diào)取其賬簿資料及招生、收款等內(nèi)部記錄。為進(jìn)一步核實(shí)真實(shí)收入情況，檢查人員依法調(diào)取了該公司對(duì)公賬戶及法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等個(gè)人賬戶的資金流水，并申請(qǐng)查詢第三方支付平臺(tái)交易記錄。 

梳理發(fā)現(xiàn)，相關(guān)人員個(gè)人銀行賬戶及第三方支付平臺(tái)中存在大量來自自然人的轉(zhuǎn)賬記錄，金額與該機(jī)構(gòu)培訓(xùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)基本吻合。經(jīng)隨機(jī)選取部分轉(zhuǎn)賬人核實(shí)，確認(rèn)均為在該機(jī)構(gòu)參加培訓(xùn)的學(xué)生家長(zhǎng)。 

掌握關(guān)鍵證據(jù)后，檢查人員對(duì)該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行詢問。在確鑿的證據(jù)面前，對(duì)方承認(rèn)使用個(gè)人賬戶收取培訓(xùn)費(fèi)未入賬的事實(shí)。但同時(shí)，該財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也表示，因部分收入未入賬，為防止賬面虧損，部分實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用也未進(jìn)行稅前扣除。 

本著保障納稅人合法權(quán)益的原則，檢查人員對(duì)上述賬外收入相關(guān)的未入賬成本費(fèi)用進(jìn)行梳理，對(duì)其中與取得收入有關(guān)的合理支出，依法準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 

違法事實(shí)清晰鎖定

經(jīng)查證，正心教育在2020年11月至2023年期間，通過法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等個(gè)人銀行賬戶收取培訓(xùn)費(fèi)未入賬、未申報(bào)，部分對(duì)公賬戶收款也未入賬申報(bào)，共計(jì)少申報(bào)收入1626.02萬元，少繳企業(yè)所得稅103.3萬元。 

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 

依據(jù)上述法律法規(guī)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局濰坊市稅務(wù)局第二稽查局依法對(duì)正心教育作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)196.05萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅款、滯納金及罰款均已追繳入庫。